一封"告密函"牵出行业潜规则

在目标客户IPO项目公示关键期，行业排名数一数二的内资会计师事务所却掐起来了。

近日，立信会计师事务所(以下简称“立信”)发给拟上市公司长江文化的一份盖有立信印章的《提醒函》显示，7月22日长江文化对其A股IPO审计服务项目中标的候选人进行了公示，第一中标候选人为瑞华会计师事务所(以下简称“瑞华”)。对此，立信发出警示，提醒长江文化，因康得新事件，瑞华已经被证监会立案，随时可能面临严厉处罚，提醒招标公司慎重考虑！

然而，在外界广泛关注之下，7月23日晚间，立信发布声明称，经过调查核实，《提醒函》的印章不是该所正式公章，系某分支机构合伙人杨某盗用该所投标专用章所为，并不是该所的真实意愿表示。

立信表示，鉴于杨某严重违反立信工作纪律，损害了立信的职业形象，给同行会计师事务所带来声誉损失，经该所研究决定，“撤销杨某授薪合伙人资格，并将其予以除名。”

立信发函提醒招标公司慎重考虑瑞华

立信发出的《提醒函》称，长江文化IPO项目第一中标人为瑞华，“不知贵方是否知悉2019年7月11日因康得新事件瑞华已被证监会立案，随时面临证监会严厉处罚，特提醒贵公司慎重考虑。”同时，该《提醒函》还附上央视网上关于瑞华的负面新闻截图。

据券商中国记者了解，目前长江文化官网已将相关公告删除，但是其委托招标代理机构中化商务有限公司官网仍然有相关项目公示。

公示显示，“A股IPO审计服务项目”中，瑞华为第一序号中标候选人，立信为第二序号候选人，致同会计师事务所为第三候选人，公示期限为7月23日至7月25日，而提醒函恰好在公示期间流出。

鹬蚌相争，渔翁得利，有网友推测此次招标最终中标人或是致同。

会所被调查，IPO项目将受影响

诚如《提醒函》所言，假如会计师事务所被证监会调查，会牵连拟IPO公司吗？答案是肯定的，牵连影响也足以令拟IPO公司心惊胆寒。

举例而言，今年5月9日，作为广东排名第一的会计师事务所，广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（下文简称“正中珠江”）因康美药业299亿资金“不翼而飞”一事而被证监会立案调查之后，造成的影响就持续扩大，波及到了拟IPO企业上市进度和上市公司可转债项目。

正中珠江被调查，相继有26家拟IPO企业包括申报科创板企业被拖累，受理状态变为“中止审查”，已上市公司则包括瀚蓝环境、华锋股份、金银河等可转债项目，也因为正中珠江涉嫌违反证券法律法规被调查未结案，导致可转债申请发行项目被终止审查。

证监会官网显示，《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》第十五条第一款和第二十二条第一款增加：“为申请人制作、出具有关申请材料的证券公司、证券服务机构因涉嫌违法违规被中国证监会及其派出机构立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案，且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响。”

申请人有上述情形之一的，证监会对申请人作出不予受理申请的决定。证监会在审查申请材料过程中，有上述情形之一的，应当作出中止审查的决定，通知申请人。

这意味着，如果为申请企业服务的证券公司、证券服务机构比如会计师事务所因涉嫌违法违规被中国证监会及其派出机构立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案，且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响，企业的申请不予受理；证监会在审查申请材料过程中，则应中止审查。

官网信息显示，这次IPO招标公司长江文化，系湖北广播电视台（集团）旗下大型国有股份制上市传媒公司，自2016年起在新三板挂牌上市，主要从事栏目、电视剧和新媒体节目的研发、制作、投资和发行，以及广告主投放代理和咨询服务。长江文化于2017年下半年正式启动主板上市计划，于2017年9月11日进入了IPO项目辅导期。

2018年报显示，长江文化实现营业收入8.07亿元，同比增长逾三成，实现归母净利润1.69亿元，同比增长11.44%，而负责审计的机构正是瑞华，可见瑞华系长江文化长期合作伙伴。

7月23日晚间，立信官方微信发布《声明》称，此《提醒函》非其真实意愿表示，而是其分支机构授薪合伙人杨某盗用该所投标专用章所为。目前，立信已将杨某从该所除名。

立信、瑞华均受过处罚

据了解， 立信与瑞华常年位居国内会计事务所前列，在行业内有比较大的声望。

券商中国记者注意到，中注协发布的《2018年度业务收入前100家会计事务所信息》，立信和瑞华分别位居全国第4名和第6名，前6名中其余4家为公认的国际四大会计事务所普华永道中天、德勤华永、安永华明、毕马威华振，这意味着立信和瑞华已经做到内资会计师事务所第一名和第二名。其中，立信和瑞华2018年业务收入总额分别为36.7亿元和28.8亿元。

值得注意的是，在近年来监管从严之下，除了上市公司被调查，作为拟上市公司和上市公司的中介机构会计师事务所也屡屡被调查和处罚，内资会计所龙头的立信和瑞华概莫能外。

除了今年7月，瑞华因为康得新财务造假被证监会调查，今年1月，瑞华所在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，证监会依法对其没收业务收入130万元，并处以390万元的罚款。

2016年7月，证监会作出的《行政处罚决定书》认定，立信作为大智慧2013年财务报表审计机构，出具了标准无保留意见的审计报告，在审计过程中，存在四项违法行为。

今年3月15日，深圳证监局发布《关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师丘运良、刘影采取出具警示函措施的决定》。因其联建光电2016年年报审计执业项目中，存在部分内部控制了解程序和控制测试不到位等问题，立信及注册会计师丘运良、刘影，被采取出具警示函的监督管理措施。

原标题：一封"告密函"牵出行业潜规则！为一单IPO生意，会所老大和老二"打"起来了，竟有渔翁得利者？